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国家税务总局关于核销“死欠”有关问题的补充通知

发布时间:2026-09-24
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

国家税务总局《欠缴税金核算管理暂行办法》（国税发［2000］193号，以下简称《办法》）下发后，一些地区反映在核销死欠的执行过程中，有些具体问题需要总局进一步明确。经研究，现补充明确如下：

一、《办法》第八条中“核销死欠”的范围除欠缴税金及滞纳金外，还包括欠缴的税收罚款及没收非法所得。纳税人消亡后，税务机关又查处应补缴税款，且无可执行财产的，其无法追缴的查补税款、滞纳金、罚款及没收非法所得，应根据注销工商和税务登记的相关证明文件报省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称省）税务机关确认核销。

二、《办法》中的“核销死欠”仅指税收会计在账务处理上的核销，是一种内部会计处理方法，并不是税务机关放弃追缴税款的权利。因此，省税务机关不得直接对纳税人批复核销税款，对下级机关的核销税款批复文件也不得发给纳税人。

凡符合核销条件的死欠税款，一律报省税务机关确认，不必上报国家税务总局。

以上，请遵照执行。